О проекте закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»

В соответствии со статьей 72 Конституции Приднестровской Молдавской Республики, на основании обращения Правительства Приднестровской Молдавской Республики от 31 января 2019 года № 238/01-10, в режиме законодательной необходимости, со сроком рассмотрения до 7 февраля 2019 года:

 

1. Направить проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций» на рассмотрение в Верховный Совет Приднестровской Молдавской Республики (прилагается).

 

2. Назначить официальными представителями Президента Приднестровской Молдавской Республики при рассмотрении данного законопроекта в Верховном Совете Приднестровской Молдавской Республики первого заместителя Председателя Правительства Приднестровской Молдавской Республики – министра финансов Приднестровской Молдавской Республики Кирову Т.П., заместителя Председателя Правительства Приднестровской Молдавской Республики – министра экономического развития Приднестровской Молдавской Республики Оболоника С.А., заместителя министра экономического развития Приднестровской Молдавской Республики по макроэкономике Глушкову М.Н., директора Государственной налоговой службы Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики Баденко М.Н.

 

 

 

ПРЕЗИДЕНТ                                                                                                В.КРАСНОСЕЛЬСКИЙ

 

г. Тирасполь

1 февраля 2019 г.

№ 26рп

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Распоряжению Президента

Приднестровской Молдавской

Республики

от 1 февраля 2019 года № 26рп

 

Проект

 

ЗАКОН

Приднестровской Молдавской Республики

 

О внесении изменения

в Закон Приднестровской Молдавской Республики

«О налоге на доходы организаций»

 

Статья 1. Внести в Закон Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2011 года № 156-З-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2011 года № 251-ЗД-V (САЗ 12-1,1); от 29 декабря 2011 года № 261-ЗИД-V (САЗ 12-1,1); от 29 декабря 2011 года № 273-ЗД-V (САЗ 12-1,1); от 5 марта 2012 года № 22-ЗИД-V (САЗ 12-11); от 15 марта 2012 года № 28-ЗИД-V (САЗ 12-12); от 24 сентября 2012 года № 169-ЗИ-V (САЗ 12-40); от 16 октября 2012 года № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43); от 19 марта 2013 года № 69-ЗИД-V (САЗ 13-11); от 28 мая 2013 года № 107-ЗД-V (САЗ 13-21); от 30 июля 2013 года № 170-ЗД-V (САЗ 13-30); от 28 сентября 2013 года № 201-ЗД-V (САЗ 13-38,1); от 20 ноября 2013 года № 238-ЗД-V (САЗ 13-46); от 27 ноября 2013 года № 251-ЗИ-V (САЗ 13-47); от 19 ноября 2014 года № 182-ЗИ-V (САЗ 14-47); от 3 декабря 2014 года № 189-ЗД-V (САЗ 14-49); от 18 мая 2015 года № 82-ЗИ-V (САЗ 15-21); от 25 января 2016 года № 3-ЗД-VI (САЗ 16-4); от 18 февраля 2016 года № 32-ЗИ-VI (САЗ 16-7); от 5 апреля 2016 года № 72-ЗИ-VI (САЗ 16-14); от 5 апреля 2016 года № 73-ЗИД-VI (САЗ 16-14); от 5 апреля 2016 года № 89-ЗД-VI (САЗ 16-14); включая от 10 мая 2016 года № 120-З-VI (САЗ 16-19) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 15 ноября 2016 года № 246-ЗИ-VI (САЗ 16-46); от 30 декабря 2016 года № 320-ЗИД-VI (САЗ 17-1); от 14 июня 2017 года № 130-ЗИД-VI (САЗ 17-25); от 27 сентября 2017 года № 250-ЗИД-VI (САЗ 17-40) с дополнением, внесенным Законом Приднестровской Молдавской Республики от 22 декабря 2017 года № 384-ЗД-VI (САЗ 17-52); от 30 ноября 2017 года № 351-ЗИД-VI (САЗ 17-49); от 28 декабря 2017 года № 393-ЗД-VI (САЗ 18-1,1) с изменением и дополнением, внесенными Законом Приднестровской Молдавской Республики от 1 февраля 2018 года № 20-ЗИД-VI (САЗ 18-5); от 10 апреля 2018 года № 93-ЗИ-VI (САЗ 18-15); от 8 мая 2018года № 134-ЗИД-VI (САЗ 18-19); от 27 декабря 2018 года № 346-ЗИ-VI (САЗ 18-52); от 28 декабря 2018 года № 356-ЗИ-VI (САЗ 18-52), включая от 6 июня 2016 года № 149-З-VI (САЗ 16-23) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 6 октября 2016 года № 224-ЗИД-VI (САЗ 16-41); от 30 декабря 2016 года № 318-ЗИ-VI (САЗ 17-1); от 1 февраля 2017 года № 28-ЗИ-VI (САЗ 17-6); от 10 марта 2017 года № 53-ЗД-VI (САЗ 17-11); от 11 апреля 2017 года № 79-ЗИ-VI (САЗ 17-16); от 28 июня 2017 года № 192-ЗИ-VI (САЗ 17-27); от 30 ноября 2017 года № 351-ЗИД-VI (САЗ 17-49); от 30 марта 2018 года № 89-ЗИ-VI (САЗ 18-13); от 8 мая 2018 года № 134-ЗИД-VI (САЗ 18-19); от 18 июля 2018 года № 228-ЗД-VI (САЗ 18-29); от 30 сентября 2018 года № 264-ЗД-VI (САЗ 18-39); от 6 ноября 2018 года № 299-ЗИД-VI (САЗ 18-45), а также от 23 декабря 2016 года № 292-ЗИ-VI (САЗ 17-1); от 23 декабря 2016 года № 293-ЗИ-VI (САЗ 17-1); от 28 декабря 2016 года № 313-ЗИ-VI (САЗ 17-1); от 30 декабря 2016 года № 317-ЗД-VI (САЗ 17-1); от 6 января 2017 года № 15-ЗД-VI (САЗ 17-2); от 16 января 2017 года № 19-ЗД-VI (САЗ 17-4); от 11 мая 2017 года № 107-ЗИ-VI (САЗ 17-20); от 19 июня 2017 года № 167-ЗИ-VI (САЗ 17-25); от 27 сентября 2017 года № 251-ЗИД-VI (САЗ 17-40); от 27 сентября 2017 года № 253-ЗИД-VI (САЗ 17-40); от 1 ноября 2017 года № 300-ЗИ-VI (САЗ 17-45,1); от 16 ноября 2017 года № 320-ЗИД-VI (САЗ 17-47); от 28 декабря 2017 года № 391-ЗД-VI (САЗ 18-1,1); от 8 мая 2018 года № 124-ЗИД-VI (САЗ 18-19); от 8 мая 2018 года № 131-ЗД-VI (САЗ 18-19); от 8 мая 2018 года № 134-ЗИД-VI (САЗ 18-19); от 29 мая 2018 года № 144-ЗД-VI (САЗ 18-22); от 20 июня 2018 года № 171-ЗИД-VI (САЗ 18-25); от 26 июля 2018 года № 235-ЗИД-VI (САЗ 18-30); от 30 сентября 2018 года № 265-ЗИ-VI (САЗ 18-39); от 7 декабря 2018 года № 330-ЗД-VI (САЗ 18-49), следующее изменение:

 

пункт 26 статьи 5 изложить в следующей редакции:

«26. Если доходы от продаж продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин, в целом за отчетный год не покрывают себестоимость реализованных продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин, без разделения по видам деятельности либо находятся на её уровне, то для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется на уровне себестоимости реализованных продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин, с учетом 5 процентов рентабельности.

При этом ставка налога определяется как частное от деления суммы налога на доходы, начисленного по итогам года с доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин, на сумму налогооблагаемых доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин.

Нормы настоящего пункта не распространяются на:

а) организации культуры, спортивные организации (в том числе профессиональные);

б) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем цен (тарифов), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности составляет не менее 70 процентов;

в) организации, доходы которых не облагаются налогом на доходы в соответствии с пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона;

г) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам составляет не менее 70 процентов;

д) организации – субъекты инновационной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инновационных видов деятельности»;

е) вновь созданные организации, зарегистрированные после 30 июня отчетного года, за исключением организаций, образованных в результате реогранизации на базе действовавших ранее организаций, в первый отчетный год деятельности;

ж) организации в стадии ликвидации в течение отчетного года, в котором организацией принято решение о ликвидации. В случае если в течение отчетного года организацией принято решение о приостановлении процедуры ликвидации, организация обязана применить порядок определения налогооблагаемой базы в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта;

з) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, в том числе выполненных работ (оказанных услуг) по переработке давальческого сырья, материалов составляет не менее 70 процентов.».

 

Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования, и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. 

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики

«О внесении изменения в Закон Приднестровской Молдавской Республики

«О налоге на доходы организаций»

 

а) представленный проект разработан по итогам деятельности рабочей группы по обсуждению и доработке проекта Налогового кодекса Приднестровской Молдавской Республики. Наряду с представителями органов государственной власти в работе указанной группы принимают участие представители бизнес-сообщества республики, которыми неоднократно поднимался вопрос о необходимости расширения категорий налогоплательщиков, с доходов которых не должен взиматься налог на доходы, в случае получения организацией по итогам отчетного года отрицательного финансового результата (так называемый «налог на убытки»).

Так, например, республиканской организацией неккомерческого партнерства «Союз промышленников, аграриев и предпринимателей Приднестровья» обращалось внимание, что для предприятий республики, главным образом экспортно ориентированных, увеличиваются риски при взаимодействии с контрагентами Российской Федерации, Республики Молдова, Украины и других стран ближнего и дальнего зарубежья вследствие высокой волатильности (в направлении обесценивания) национальных валют (российского рубля, украинской гривны, др.), а также вследствие причин иного характера, преимущественно внешнеполитических. 

С целью снижения влияния указанных рисков на деятельность предприятий реального сектора экономики республики, ориентированных как на внешние рынки, так и на внутренний рынок Приднестровья, а также для стимулирования наращивания производственного потенциала республики, данным законопроектом предлагается установить, что налог на доходы не будет взиматься при получении отрицательного финансового результата вновь созданными организациями (в первый отчетный год деятельности), организациями в стадии ликвидации, а также организациями, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, в том числе выполненных работ (оказанных услуг) по переработке давальческого сырья, материалов составляет не менее 70 процентов.

По предварительным подсчетам, в случае принятия законопроекта и реализации предлагаемой нормы, сумма недопоступлений по налогу на доходы от указанных категорий организаций в годовом исчислении составит порядка 25-28 миллионов рублей. Однако представляется, что положительный экономический эффект от принятия данных изменений налогового законодательства республики нивелирует собой обозначенные потери.

Иные положения представленного законопроекта носят уточняющий характер и вносятся в действующее налоговое законодательство также по обращениям представителей бизнес-сообщества республики;

б) в данной сфере правового регулирования действует Закон Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2011 года № 156-З-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39);

в) принятие данного проекта потребует внесения изменения в подзаконные нормативные правовые акты;

г) для реализации данного проекта не потребуется принятие иных законодательных актов;

д) для вступления в силу данного проекта не требуется принятия отдельного законодательного акта. 

 

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА

к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики

«О внесении изменения в Закон Приднестровской Молдавской Республики

«О налоге на доходы организаций»

 

Действующая редакция

Предлагаемая редакция

Статья 5. Особенности определения облагаемого дохода

26. Если доходы от продаж продукции, товаров, работ, услуг в целом за отчетный год не покрывают себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг без разделения по видам деятельности либо находятся на её уровне, то для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется на уровне себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг с учетом 5 процентов рентабельности. При этом ставка налога определяется как частное от деления суммы налога на доходы, начисленного по итогам года с доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, на сумму налогооблагаемых доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нормы настоящего пункта не распространяются на:

а) организации культуры, спортивные организации (в том числе профессиональные);

б) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем цен (тарифов), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности составляет не менее 70 процентов;

в) организации, доходы которых не облагаются налогом на доходы в соответствии с пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона;

г) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам составляет не менее 70 процентов;

д) организации – субъекты инновационной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инновационных видов деятельности»;

е) отсутствует;

ж) отсутствует;

з) отсутствует.

Статья 5. Особенности определения облагаемого дохода

26. Если доходы от продаж продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин, в целом за отчетный год не покрывают себестоимость реализованных продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин, без разделения по видам деятельности либо находятся на её уровне, то для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется на уровне себестоимости реализованных продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин, с учетом 5 процентов рентабельности.

При этом ставка налога определяется как частное от деления суммы налога на доходы, начисленного по итогам года с доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин, на сумму налогооблагаемых доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин.

Нормы настоящего пункта не распространяются на:

а) организации культуры, спортивные организации (в том числе профессиональные);

б) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем цен (тарифов), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности составляет не менее 70 процентов;

в) организации, доходы которых не облагаются налогом на доходы в соответствии с пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона;

г) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам составляет не менее 70 процентов;

д) организации – субъекты инновационной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инновационных видов деятельности»;

е) вновь созданные организации, зарегистрированные после 30 июня отчетного года, за исключением организаций, образованных в результате реогранизации на базе действовавших ранее организаций, в первый отчетный год деятельности;

ж) организации в стадии ликвидации в течение отчетного года, в котором организацией принято решение о ликвидации. В случае если в течение отчетного года организацией принято решение о приостановлении процедуры ликвидации, организация обязана применить порядок определения налогооблагаемой базы в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта;

з) организации, в структуре доходов от продаж которых, выручка от реализации  продукции (работ, услуг) собственного производства, в том числе выполненных работ (оказанных услуг) по переработке давальческого сырья, материалов составляет не менее 70 процентов.

скачать: word pdf